高级财务会计(第7版)

    第1章 企业并购和对其他实体的投资1
复杂商业结构的发展2
企业扩张2
组织结构和企业目标2
组织结构、并购和伦理思考3
企业扩张和组织结构形式4
自内而外的扩张4
通过企业合并进行扩张5
企业合并的频率6
复杂的组织结构7
组织结构和财务报告7
设立商业实体8
企业合并10
企业合并的形式10
实施企业合并的方法12
企业估值13
企业合并会计14
购买价格的确定14
通过购买净资产实施合并15
通过购买股权实施合并21
企业合并后续财务报告21
披露要求22
企业合并中会计上的额外考虑23
会计处理和报告方法23
准则草案的变动24
关键概念总结25

第2章 报告公司间权益26
股权投资的会计处理26
成本法28
成本法的会计处理程序28
宣告分配的股利大于投资后被投资方实现的净利润29
期中收购30
持股数量的变化31
权益法31
权益法的应用31
投资方享有的被投资方的净资产32
收益的确认32
股利的确认33
股权投资账户的账面余额33
期中收购34
投资成本与账面价值之间的差异34
所持股权数量的变化38
成本法和权益法的比较40
股权投资以外的权益41
对合伙企业的投资42
在其他实体中的非所有权权益44
关于权益法的特殊问题45
重大影响的确认45
未实现的企业集团内部交易利润45
APB第18号意见书的其他要求47
投资方享有被投资方其他综合收益的份额47
所得税分配程序48
对子公司投资的会计处理50
关键概念总结51

第3章 报告主体与合并财务报表52
合并财务报表的有用性53
合并财务报表的局限性54
子公司财务报表54
合并财务报表：概念和标准54
控制的传统观点55
间接控制55
实施控制的能力56
会计期间的差异56
报告主体的概念变化56
合并过程概述57
合并过程示例58
合并主体59
合并过程的技巧62
无控制权的股权63
汇总财务报表64
特殊目的实体和可变利益实体65
表外融资65
合格的特殊目的实体66
可变利益实体67
其他需要考虑的事项――不同的合并方法69
合并理论69
可供选择理论的比较70
目前的应用71
未来的应用和FASB准则草案的改变72
关键概念总结74
附录3A：可变利益实体的合并74

第4章 全资子公司的合并76
合并步骤76
合并工作底稿77
工作底稿的格式77
抵销分录的性质78
全部股权取得日合并资产负债表的编制78
以账面价值购买全部股权79
以高于账面价值全部控股82
正股权投资差额的会计处理83
股权投资借方差额会计处理示例86
以低于账面价值的价格购买全部股权89
贷方股权投资差额会计处理示例90
以超过账面价值但低于公允价值的价格购买股权92
控制权取得日后的合并财务报表92
合并净利润93
合并留存收益93
工作底稿格式94
合并日后的合并――以等于账面价值的价格购买
全部股权96
合并当年96
合并后第二年以及后续年度的合并步骤100
合并净利润和留存收益101
合并日后的合并――以高于账面价值的价格购买
全部股权103
合并当年103
合并后第二年的合并步骤108
企业集团内部应收和应付款项113
下推会计113
关键概念总结114
附录4A：下推会计示例115

第5章 非全资控股子公司的合并118
少数股东权益的影响118
合并净利润118
合并留存收益119
工作底稿的体积式120
购买股权达到控制程度时合并资产负债表的编制120
购买控股股权后的后续合并124
合并当年124
合并（控股）后第二年129
合并的终止134
其他综合收益的处理135
合并工作底稿的修改135
子公司记录的调整分录136
母公司记录的调整分录136
合并工作底稿――合并后第二年136
合并程序136
合并工作底稿――后续年度的综合收益138
额外的考虑140
并购时子公司的估计账户140
购买日子公司的负留存收益141
其他所有者权益账户141
子公司与股权投资差额相关资产的处置141
FASB新准则草案的变化143
关键概念总结143
附录5A：合并与成本法144
附录5B：FASB准则草案变化的例示152

第6章 企业集团内部服务和非流动资产
的转让157
合并主体概述157
企业集团内部转让的抵销158
未实现损益的抵销158
企业集团内部服务的转让161
企业集团内部土地的转让161
利润抵销程序概述161
未实现利润分配的抵销163
顺销165
逆销168
第一年后对未实现利润的抵销173
资产的后续处置174
折旧资产的企业集团内部转让175
顺销176
资产转让时预计使用年限发生变化185
逆销185
年度终了前的资产转让192
摊销资产的企业集团内部转让193
关键概念总结193
附录6A：非流动资产的企业集团内部转让――
完全调整权益法和成本法194

第7章 企业集团内部存货交易206
概述206
以成本价转让206
存在收益（利润）或损失的内部转让207
不同类型存货系统的影响207
存货的顺销207
在内部交易期间转售208
在企业集团内部转让发生的第二年对存货转售209
存货持有两个或两个以上的会计期间216
存货逆销217
20×1年度基本权益法分录218
20×1年合并工作底稿218
20×1年度合并净利润220
20×2年基本权益法分录220
20×2年合并工作底稿221
20×2年度合并净利润221
其他问题222
存货由一家子公司出售给另一家子公司222
转让过程中发生的成本222
成本与市价孰低224
发生在企业合并前的销售与购买224
关键概念总结225
附录7A：企业集团内部存货交易――完全调整权益法
和成本法225

第8章 企业集团内部债务231
合并概述231
直接向关联方出售债券233
按照面值转移233
按照溢价或折价转移234
从非关联方购入关联方债券236
按账面价值购买237
低于账面价值购买237
高于账面价值购买251
关键概念总结252
附录8A：企业集团内部债务――完全调整权益法和
成本法252

第9章 合并财务报表中的所有者权益事项259
子公司发行在外的优先股259
合并财务报表――子公司发行在外的优先股259
母公司持有子公司的优先股262
子公司优先股的特殊条款263
子公司特殊优先股示例264
母公司所有权的变化266
母公司从非关联公司购买额外的股份266
母公司向非关联方出售子公司股份268
子公司向非关联方出售增发的股票272
子公司向母公司出售增发的股票275
子公司从非关联方购回股票276
子公司从母公司购买股票278
复杂的所有者权益结构279
多层级所有权结构和控制279
交叉持股或相互持股285
子公司发放股票股利290
子公司发放股票股利例示290
对以后年度的影响291
关键概念总结292

第10章 合并报告的其他问题293
合并现金流量表293
合并现金流量表的编制293
合并现金流量表示例294
合并现金流量表――直接法295
期中合并297
母公司分录299
合并工作底稿300
合并所得税问题303
合并纳税申报下所得税费用的分配303
企业集团内部未实现利润抵销的税收影响304
合并每股收益308
稀释合并每股收益的计算308
合并每股收益计算示例309
关键概念总结311

第11章 跨国公司会计：外币交易和
金融工具313
会计问题314
外汇汇率315
汇率的决定机制315
直接汇率和间接汇率315
汇率变化317
即期汇率与现行汇率320
远期汇率320
外币交易320
外币进出口交易322
采用外汇远期交易金融工具管理国际货币风险326
以套期为目的的衍生工具327
远期交易合约328
案例1：管理外币净资产或负债的风险――
不是指定的套期工具330
案例2：未确认外汇确定承诺的套期――
外汇公允价值套期335
案例3：预测外币交易的套期――
外币现金流量套期339
案例4：外汇市场的投机341
汇税矩阵345
其他问题345
衡量套期有效性的注意事项345
汇税收益（损失）的跨期间所得税分摊346
境外实体净投资的套期保值346
关键概念总结346
附录11A：采用货币时间价值对远期交易合约计价
的示例346
附录11B：跨国公司对其他金融工具的运用350

第12章 跨国公司会计：境外实体财务报表
折算365
会计准则的差异365
确定功能货币367
在高通货膨胀经济中功能货币的选定369
外币财务报表的重新计量（重述）和折算比较370
将功能货币报表折算成美国公司的报告货币报表371
折算调整的财务报表列报372
境外子公司财务报表折算与合并示例373
境外子公司少数股东权益382
将记账货币重述为功能货币384
重述损益的报表列报385
境外子公司重述示例386
折算和重述的总结387
境外投资和未合并子公司388
境外投资的清算389
对境外子公司净投资的套期保值389
披露要求390
境外经营和境外实体会计核算的其他问题391
重新计量案例：后续的合并工作底稿391
重新计量汇兑收益的证明394
现金流量表394
重新计量下存货的成本与市价孰低法的应用395
企业集团内部交易396
所得税398
当第三方货币为功能货币时进行的折算398
关键概念总结398

第13章 分部和中期报告400
分部报告400
分部报告的会计问题400
经营分部信息402
定义报告分部402
综合披露测试408
报告分部信息409
企业整体层面的披露409
产品与服务信息410
地理区域信息411
主要客户的信息412
中期财务报告412
季度报告的格式413
会计事项413
中期报告的独立观和一体观413
中期报告的会计公告414
中期损益表的报告标准414
收入414
商品销售成本和存货415
其他成本和费用419
中期所得税会计420
实体的部分处置、特殊事项、非经常性事项和
或有事项425
中期会计变更425
会计政策变更（追溯调整法）425
会计估计变更（未来适用法）426
报告主体的变更（追溯调整法）426
关键概念总结426

    由理查德·贝克等合著的《不错财务会计》(AdvancedFinanAccounting)是美国商学院很好的经典会计教材，到目前为止已出第7版。本中文版为《不错财务会计》(第7版)的节选中译本，重点论述不错财务会计范围内的各种专题，包括企业并购和对其他实体的投资、报告公司间权益、报告主体与合并财务报表、全资子公司的合并、合并报告的相关问题、跨国公司会计等内容，同时也根据连续性的案例作综合性的问题讲解

    《不错财务会计(第7版)》由理查德?贝克等著的这本《不错财务会计》（Advanced Finan Accounting）是美国商学院的很好经典会计教材，到目前为止已出第7版。《不错财务会计(第7版)》优选的优势是对概念的阐述清晰易解，并利用实例对这些概念进行详细分析。与此同时，《不错财务会计(第7版)》还紧跟靠前财务报告准则的变化动态，对会计理论和案例介绍全面、详细明了。《不错财务会计(第7版)》基于坚实概念基础的积木式学习方法，运用连续性的案例分析重大会计事项问题，广泛运用图解阐释核心概念，专题涵盖全面且赋予有效的灵活性，对当代会计领域问题进行了专题研究，深受广大读者的认同和称赞。《不错财务会计(第7版)》不仅是应用型会计硕士教学的很好教材，同时也是会计实务界人士提高会计理论水平的一本良好参考书。
――赵小鹿 北京国家会计学院副教授